高企研发费用归集范围

公司名称:山东恒标知识产权服务有限公司 联系人:康 ：高新技术企业认定研发费用收取要求及注意事项 研发成本投资强度是衡量企业是否具有创新能力的重要标志，也是认定为高新技术企业的重要条件之一。国家《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定工作指南》对高新技术企业研发成本的收集作出了原则性规定，但在实践中，企业研发成本收集不规范等问题仍然存在，本文根据作者多年的工作经验进行了更详细的解释，希望为企业规范研发成本的收集提供参考。 一、研究开发费用的收集范围、方法和依据 1.常规披露人员人工成本。包括企业科技人员的工资、基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险和住房公积金，以及外部科技人员的人工成本。补充披露：（1）人工成本计入（专职科技人员、辅助科技人员、科技管理人员、外部就业）；（2）包括哪些劳动力成本项目（上述全部或部分）。收集方法：（1）各类人员的劳动力成本是否全部计入研发成本，非专职科技人员是否同时负责管理和生产工作；（2）如何将各类人员的劳动力成本分配给研发项目。如果一名科技人员参与多个研发项目，劳动力成本如何分配和量化到每个研发项目。收集依据：结合提供的附件证明材料，说明劳动力成本收集涉及的所有文件及其用途。 2.直接投资成本的常规披露。企业为实施研发活动而实际发生的相关费用。包括:直接消耗的材料、燃料和动力成本；用于中间试验和产品试制的模具、工艺设备的开发和制造成本，不构成固定资产的样品、样机和一般试验手段的采购成本，以及试制产品的检验成本；研发活动中使用的仪器设备的运行维护、调整、检验、检测、维护等费用，以及通过经营租赁方式租用的研发活动的固定资产租赁费用。补充披露:收集范围和结构，单位直接投资成本包括哪些内容，涉及的实际会计科目。收集方法:(1)材料收集单直接注明项目的，不分摊直接计入项目；(2)如果原始文件不能明确界定，企业如何将量化到每个研发项目中；(3)公共性质的水、电等公共费用如何分摊。收集依据:结合提供的附件证明材料，说明直接投入的所有文件及其用途。 3.折旧费用和长期待摊费用常规披露。企业研发活动中使用的仪器设备和在用建筑物的折旧费用。长期待摊费用是指研发设施改造、改造、装修、维修过程中发生的长期待摊费用。补充披露:收集范围和结构，单位折旧费用主要包括R&D部门专用仪器设备、临时占用的生产机械设备(辅助机械设备)折旧等。收集方法:(1)R&D部门专用仪器设备折旧如何计入项目；(2)临时占用的其他仪器设备是全额还是部分计入R&D费用；如何分配给R&D项目？收集依据:结合提供的附件证明材料，说明折旧费用涉及所有文件及其用途。 4.无形资产摊销费用。软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。用于研究和开发活动。 5.设计成本。企业构思、开发、制造新产品、新工艺，设计工艺、技术规范、规程、操作特点等费用。包括创新、创意、突破性产品创意设计活动的相关费用。 6.设备调试和试验费用。企业工装准备过程中研发活动的费用，包括开发专用生产机械、改变生产质量控制程序、制定新方法、新标准等活动的费用。大规模批量商业化生产的常规工装准备和工业工程费用不能计入收集范围。试验费用包括新药开发临床试验费、勘探开发技术现场试验费、现场试验费等。 7.委托外部研发费用。企业委托国内外其他机构或个人开展研发活动的费用（研发活动成果为委托方企业所有，与企业主营业务密切相关）。委托外部研发费用的实际发生额，按照独立交易原则确定，实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。 8.常规披露其他费用。除上述费用外，与研发活动直接相关的其他费用包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新技术研发保险费、研发成果检索、论证、评审、鉴定、验收费、知识产权申请费、注册费、代理费、会议费、差旅费、通讯费等，费用不超过研发总费用的20%。补充披露：按单位实际会计科目列出其他费用收取范围（注意是否超出范围）。收集方法：（1）根据报销费用人员的信息，参照人员人工分配的项目，一般直接计入项目；（2）公共费用是否分摊；如分摊，采用分摊方式。收集依据：结合提供的附件证明材料，说明其他费用涉及所有文件及其用途。 二、企业研发费用的收集要求 1.按研发项目收取。企业的研发费用是以单一的研发活动为基础单位，每年分别进行测量和计算。 2.按成本要素收集。企业应当按照《企业年度研发费用结构清单》的费用要素收取。收取包括直接研发活动和可计入间接研发活动在内的费用，填写《高新技术企业认定申请书》中的《企业年度研发费用结构清单》。 3.设置研发费用辅助账户。企业应当按照《企业年度研发费用结构明细表》设置高新技术企业专项研发费用辅助会计账户，并按照《工作指南》的要求进行会计。提供企业近三年完整的研发费用辅助账户。辅助账户应至少反映（不限于）会计日期、会计凭证号、研发项目、费用科目、金额等信息。（研发费用辅助账户样式可参照国家税务总局2015年版、2021年版的研发费用辅助账户样式）。 4.提供证明材料。企业需要提供研发费用代表性会计凭证、原始文件等证明材料。代表性是指研发费用实际发生的科目至少需要提供科目中 大单笔费用的完整证明材料，说明其具体会计依据、方法、标准、过程、结果等。证明材料包括会计凭证、原始文件、收集方法、转换/分摊会计标准、计算公式过程等。根据研发费用的实际发生，应至少提供科目中 大单笔费用的完整证明材料（每个费用科目每3年至少提供一次）。汇总表按样本表格式提供，证明材料按表中序列顺序提供。 三、研发费用收集注意事项 1.R&D费用核算应规范正确，不得存在口径范围扩大、方法标准错误等问题。R&D活动和生产经营活动要准确区分，不属于R&D费用的费用不得计入。如果需要区分R&D和生产材料，不允许将不同的材料按一个比例转换成本；不得扩大人工成本口径；不得计入非科技人员费用。 2.研发费用应与企业实际情况一致。数据应与辅助账户、票据凭证等相对应，不得欺诈、虚假数据等。 3.专项审计或认证报告应标准化、详细。根据实际科目反映研发费用的必要信息，主要数据范围结构、会计方法、收集依据不得简单复制《国家工作指南》中的研发费用范围，超出申请人实际费用范围；主要数据需要具体说明，直接投资费用中主要材料的类型、数量、金额等信息需要反映。研发费用辅助账户的样式、所列项目的数量和金额应与向税务机关申报的《研发费用加扣优惠明细表》（A107012）一致。如有差异，应提供说明材料。 4.注意申请材料中研发费用数据的检查关系。至少有9份申请材料涉及研发费用数据，分别是：申请“主要情况表”申请、企业研发表全部RD项目总结申请、研发费用结构清单、研发费用专项审计报告、年度审计报告“利润表”“管理费用”、年度审计报告财务报告